С 2026 года вступают в силу ключевые изменения налогового законодательства, закреплённые федеральным законом № 425-ФЗ. Изменения затрагивают специальные режимы, НДС, страховые взносы и порядок налогового администрирования и требуют от бизнеса осознанного выбора налоговой модели.
Автоматизированная упрощённая система налогообложения продолжает применяться в рамках эксперимента по 17-ФЗ до 31 декабря 2027 года. Режим доступен при доходе до 60 млн рублей, численности до 5 человек и остаточной стоимости основных средств до 150 млн рублей. Зарплата — только безналичная, счета — в уполномоченных банках, совмещение с другими режимами исключено. Ставки составляют 8% при объекте «доходы» и 20% при объекте «доходы минус расходы», действует минимальный налог 3%.
АУСН подходит бизнесу с простыми и прозрачными операциями: без большого количества авансов, возвратов, корректировок и спорных расходов. Важно учитывать, что при АУСН налоговая инспекция самостоятельно рассчитывает налог на основании банковских данных. Формально это снимает обязанность по отчётности, но одновременно лишает предпринимателя возможности оперативно влиять на налоговую базу и исправлять ошибки до начисления налога.
Патентная система налогообложения с 2026 года сохраняется без ограничений по видам деятельности, однако существенно сокращаются лимиты доходов. В 2026 году предельный доход составляет 20 млн рублей, в 2027 — 15 млн, в 2028 — 10 млн рублей. Индивидуальные предприниматели, превысившие 20 млн рублей дохода по итогам 2025 года, утрачивают право на применение ПСН с 2026 года. Важно до конца 2025 просчитать разные варианты системы налогообложения УСН доходы, НДС 5%, УСН доходы -расходы , НДС 22%, ОСНО, и выбрать оптимальную, отвечающую/ бизнес процессам , и при которой сумма налогов к упллате будет наименьшей. Подать уведомление в налоговую на выбранный режим налогобложения до 30.12.2025 г.
Для упрощенцев снижены лимиты по доходам. При доходе свыше 20 млн рублей в 2025 г. возникает обязанность по уплате НДС в 2026 г. Основная ставка увеличена до 22%. Для переходящих договоров следут заключить дополнительные соглашения, в которых указать , что НДС будет учитываться в момент реализации по действующей ставки. Предусмотрены пониженные ставки 5% и 7% без права на вычеты и без раздельного учёта. Один раз в 2026 году можно сменить ставку НДС , если она выбрана неверно. Утверждены новые формы счетов-фактур.
Перечень расходов по УСН доходы минус расходы становится открытым, согласно гл. 25 НК, главное условие, чтобы расходы были документально подтверждены, экономически оправданы и нацелены на получение прибыли. С 2026 в расходы по УСН можно включзать в затраты на модернизацию и нематериальные активы. Эти нововведения для УСН доходы минус расходы значительно улучшают систему расходов. Важно закрепить в учетной политике способы учета расходов.
Для большинства предпринимателей ключевая задача — оценить налоговую нагрузку до конца декабря 2025 г. и перестроить финансовую модель с учетом выбранной налоговой стратегии.
Виктория Третьякова — налоговый консультант, владелец бухгалтерского агентства, эксперт по налоговой стратегии и сопровождению бизнеса.
Комментариев пока нет.